Кбк 2017 на взносы по гражданско правовому договору

Содержание
  1. Договор ГПХ: налоги и взносы 2018
  2. Порядок оплаты налогов по договору ГПХ
  3. Пути оптимизации налогов и взносов при применении договоров ГПХ
  4. Использование стандартного и профессионального налогового вычета
  5. Какими страховыми взносами облагается договор гражданско-правового характера?
  6. Применение дополнительных тарифов при начислении страховых взносов по договорам ГПХ
  7. Исполнитель договора не является сотрудником компании-заказчика
  8. Исполнитель состоит с заказчиком в трудовых отношениях
  9. Особенности уплаты налогов и взносов при авансовых выплатах
  10. Начисление и уплата НДФЛ
  11. Начисление и уплата страховых взносов
  12. Отражение выплат по договорам ГПХ в бухгалтерском учете
  13. Порядок начисления и уплаты страховых взносов с выплат по гражданско-правовым договорам в 2017 году
  14. Особенности расчета страховых взносов, касающиеся статуса застрахованного лица
  15. Систематизируем в таблице особенности обложения страховыми взносами в зависимости от предмета договора ГПХ:
  16. По каким ставкам рассчитываются страховые взносы по договорам ГПХ?
  17. А можно ли применять пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов по договорам ГПХ?
  18. Например
  19. Заключение
  20. Кбк для страховых взносов в 2019 году по договорам гпх
  21. Кбк страховые взносы: изменения 2019
  22. Сведения персонифицированного учета
  23. Налоговые риски по договору ГПХ с физическими лицами
  24. Платятся ли страховые взносы по договору гпх в 2018 году
  25. Как уменьшить базу для страховых взносов?
  26. Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору
  27. статьи:
  28. 1. Особенности гражданско-правового договора
  29. 2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ
  30. 3. Обязанность удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору
  31. 4. НДФЛ с компенсации затрат
  32. 5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

Договор ГПХ: налоги и взносы 2018

Кбк 2017 на взносы по гражданско правовому договору

В случае заключения договора гражданско-правового характера с физическим лицом, у организации возникает обязанность самостоятельно платить в бюджет все налоги и взносы. Ответы на вопрос, как правильно начислять и оплачивать страховые взносы по договорам ГПХ в 2018 году будет дан в настоящей статье.

Порядок оплаты налогов по договору ГПХ

В соответствии с нормами НК РФ и других законодательных актов, выплаты по договорам гражданско-правового характера признаются доходом исполнителя (как правило, это физическое лицо), а значит, входят в налогооблагаемую базу по НДФЛ.

Данное правило действует только в случае отсутствия регистрации исполнителя в качестве ИП. В такой ситуации компания-заказчик признается налоговым агентом, а значит, обязана при выплате вознаграждения начислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ.

Следовательно, размер выплат по договору рекомендуется устанавливать с учетом планируемого перечисления налога в бюджет.

Обратите внимание!

Отказ от обязанности выполнять функции налогового агента и перекладывание ее на исполнителя является нарушением налогового законодательства, и за него предусмотрено соответствующее наказание. Также нарушением будет признана уплата НДФЛ за счет собственных ресурсов организации-заказчика.

Пути оптимизации налогов и взносов при применении договоров ГПХ

НДФЛ начисляется на всю сумму вознаграждения исполнителя. На страховые взносы по ГПД в 2018 году влияет система налогообложения, которую применяет организация, особенности деятельности и ряд других факторов.

Использование стандартного и профессионального налогового вычета

Под профессиональным налоговым вычетом понимаются все расходы, которые исполнителю потребовалось понести, чтобы выполнить перечень работ, указанных в договоре. Обязательным требованием НК РФ и ГК РФ является документальное подтверждение понесенных расходов.

Предоставление профессионального вычета по НДФЛ, как правило, производится на основании заявления от исполнителя. Составляется оно в произвольной форме. Главное, к нему должны быть приложены документы, которые подтверждают факт затрат.

Примером таких документов являются накладные на поставку товаров, кассовые или товарные чеки, проездные документы, счета на проживание в гостиницах и так далее.

Ключевым требованием к документам является подтверждение их необходимости для выполнения обязанностей в рамках договора ГПХ.

Пример 1:

Компания заключила договор ГПХ с исполнителем на оказание услуг по переводу технической документации на русский язык. Стоимость работ – 5000 рублей. Фирма применяет специальный налоговый режим – ЕНВД. Работы были выполнены исполнителем в срок с требуемым уровнем качества. По результатам работ составлен акт приемки-сдачи работ, в котором стороны зафиксировали отсутствие претензий друг к другу. К акту исполнитель приложил заявление, в котором попросил предоставить ему профессиональный налоговый вычет на сумму 1100 рублей с приложением кассового чека из магазина по торговле технической литературой (исполнитель потратил данную сумму на приобретение книг, которые использовал при выполнении работ по переводу). Исходя из полученных данных, расчет суммы НДФЛ производится следующим образом: • Налогооблагаемая база составляет 5000 – 1100 = 3900 рублей. • НДФЛ составляет 3900 * 13% = 507 рублей. Данная сумма подлежит перечислению налоговым агентом в бюджет. • Сумма к выплате на руки исполнителю составит 5000 – 507 = 4 493 рубля. Стандартный налоговый вычет предоставляется подрядчику-физическому лицу по договору ГПХ только при наличии у него несовершеннолетних детей. Чтобы получить его, также необходимо предоставить заявление и свидетельства о рождении детей. Начисляя НДФЛ, следует помнить, что право на стандартный налоговый вычет у исполнителя имеется только до того момента, пока доход не достигнет 350 тысяч рублей. При этом информации о доходах исполнителя у заказчика нет, поэтому стандартный вычет следует предоставлять, но ответственность в таком случае за некорректный расчет НДФЛ будет лежать на налогоплательщике. Стандартный налоговый вычет следует предоставлять за такое количество месяцев, сколько длилась работа вне зависимости от момента выплаты вознаграждения (ежемесячно, авансом или по итогам выполнения работ).

Пример 2:

Компания заключила договор ГПХ с исполнителем на оказание услуг по переводу технической документации на русский язык. Стоимость работ – 5000 рублей. Фирма применяет специальный налоговый режим – ЕНВД. У исполнителя есть ребенок, которому 12 лет. Чтобы получить стандартный вычет, исполнитель предоставил заказчику заявление, в котором указал, что основного места работы не имеет, а сумма годового дохода на момент подачи заявления меньше 350 тысяч рублей. Помимо заявления подрядчик предоставил копию свидетельства о рождении ребенка, в котором он указан как отец ребенка. Заявления на получение профессионального вычета заказчику не поступало. Порядок расчета НДФЛ в данном случае следующий: • Налогооблагаемый доход равен 3600 рублей (5000 – 1400). • НДФЛ составляет 468 рублей (3600 * 13%).

• Сумма к выдаче на руки – 5000 – 468 = 4532 рубля.

Какими страховыми взносами облагается договор гражданско-правового характера?

Самым существенным отличием начисления взносов по договорам ГПХ от трудовых договоров является отсутствие необходимости перечислять средства в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев в случае отсутствия такой обязанности в договоре. Это позволяет заказчику сэкономить. Однако такая экономия не должна нарушать прав исполнителя.

Если нормативными актами установлено, что поручаемая работа будет выполняться в сложных или опасных условиях, отчисления в ФСС РФ должны быть обязательно. В противном случае исполнитель может потребовать включения такого пункта в судебном порядке.

В НК РФ определено, что договора ГПХ облагаются страховыми взносами только в случае, когда их предметом является выполнение каких-либо работ или передача авторских прав (выполнение авторских заказов). В 2018 году на вознаграждение, выплачиваемое в рамках таких договоров, начисляются взносы на пенсионное и медицинское страхование.

Процентная ставка, на основании которой определяется размер взносов такая же, как и при трудовых отношениях (22% в ПФ РФ и 5,1% — в ФОМС РФ). Начисление взносов по договорам гражданско-правового характера должно производиться в тот же день, что выплата вознаграждения.

Как правило, используется один из следующих вариантов: • День выдачи аванса исполнителю;

• День подписания акта приемки-сдачи работ, в котором отражено отсутствие сторон претензий друг к другу.

Применение дополнительных тарифов при начислении страховых взносов по договорам ГПХ

Повышенные взносы по договору ГПХ в 2018 году уплачиваются при наличии двух условий: • Входит ли начисленный и выплаченный доход в базу для начисления взносов;

• Работа, которая выполняется по договору, относится к категории вредных. Перечень таких видов деятельности содержится в статье 30 Федерального закона «О страховых пенсиях».

Исполнитель договора не является сотрудником компании-заказчика

При отсутствии трудовых отношений между исполнителем и заказчиком, все вопросы должны быть изложены в договоре ГПХ, на основании которого подрядчик выполняет какую-либо разовую работу. Приоритетом для заказчика, в таком случае, будет конечный результат от осуществления деятельности в рамках договора ГПХ.

При этом он может не оценивать условия труда, и не обязан обеспечивать исполнителя средствами индивидуальной защиты. Часто заказчик предоставляет исполнителю право на привлечение субподрядчиков для выполнения отдельных работ.

В такой ситуации у заказчика отсутствует обязанность начислять и уплачивать страховые взносы по ГПХ в 2018 году по повышенному тарифу.
Пример 3: Компания заказала у физического лица по договору ГПХ специальную металлическую решетку, которая будет использоваться в арматурном цехе.

В тексте договора отсутствуют требования к условиям труда, месту выполнения работ, имеется указание на возможность привлекать третьих лиц. В процессе изготовления решетки исполнитель разработал чертеж и согласовал его с заказчиком. Размер вознаграждения составляет 23 тысячи рублей. Условия труда в арматурном цехе заказчика признаны вредными.

Однако, деятельность по изготовлению решетки не требует постоянного присутствия на месте, а значит, не относится к работам, которые указаны в статье 30 Федерального закона «О социальных пенсиях». Таким образом, оснований для применения дополнительного тарифа по страховым взносам нет.

Начисления будут произведены по стандартным тарифам: • По обязательному пенсионному страхованию – 23000 * 22% = 5060 рублей. • В ФОМС РФ – 23000 * 5,1% = 1173 рубля.

В связи с отсутствием соответствующего пункта в договоре, взносы в ФСС РФ не начисляются и не уплачиваются.

Исполнитель состоит с заказчиком в трудовых отношениях

Нормативными актами не запрещено выполнение сотрудником разных работ по трудовому и гражданско-правовому договору в одинаковых условиях труда. Если условия на его основном месте работы признаны вредными, то взносы по договору ГПХ придется начислять по повышенному тарифу.

Такая позиция не только закреплена в Федеральном законе «О социальных пенсиях», но и нормативных актах Министерства труда и социального развития РФ.
Пример 4: В компании по трудовому договору выполняет свои обязанности монтажник стальных и железобетонных конструкций.

Данная должностью входит в перечень работ, содержащихся в статье 30 Федерального закона «О социальных пенсиях». Кроме того, по итогам специальной оценки условий труда, место работы данного сотрудника отнесено к категории вредных. Зарплата монтажника составляет 42000 рублей.

Данного работника привлекли к выполнению ремонтных работ в арматурном цехе, условия работы в котором также признаны вредными. Сотрудник согласился их выполнить по договору ГПХ, вознаграждение по которому составит 23000 рублей.

Несмотря на то, что для работ, выполняемых по договору ГПХ, СОУТ не требуется, при начислении страховых взносов в 2018 году будет применяться повышенный тариф.

Это связано с тем, что основное рабочее место сотрудника относится к категории вредных. В результате у компании возникает обязательство начислить взносы в ПФ РФ в размере 4% помимо стандартных 22%. Облагается дополнительными взносами вся сумма вознаграждения, которая выплачивается сотруднику (23000 + 42000 = 65000 рублей).

Особенности уплаты налогов и взносов при авансовых выплатах

В случае, когда договором ГПХ предусмотрена выплата аванса исполнителю, на нее также должен быть начислены страховые взносы. В отношении НДФЛ имеются определенные нюансы.

Начисление и уплата НДФЛ

Перечисление налога в бюджет для штатных сотрудников и сторонних лиц при заключении договора ГПХ существенно отличается. Если исполнитель не работает в компании, то удерживать НДФЛ следует в момент перечисления аванса. Данная требование установлено НК РФ, и на него неоднократно указывало Министерство финансов РФ в своих письмах и разъяснениях.

Контролирующие органы отмечают, что выплаченные авансы в полном объеме включаются в доходы исполнителя в том периоде, когда выплата была осуществлена. Момент завершения работ и подписания акта их приемки-сдачи никак на это не влияет.

В случае наличия трудовых отношений с исполнителем и поручении ему выполнения определенных работ в договору ГПХ, НДФЛ удерживается в последний день месяца. Это связано с тем, что основным доходом сотрудника является зарплата, а с нее налог удерживается в последний день периода, как того требует НК РФ.

Возможны случаи, когда организация не может выполнить функции налогового агента.

В такой ситуации, она обязана не позднее месяца по окончании года уведомить исполнителя по договору ГПХ и контролирующий орган. Сообщение данного факта производится с помощью формы 2 НДФЛ.

Начисление и уплата страховых взносов

В соответствии с нормами ГК РФ, форма оплаты по договору ГПХ может быть любой: частями, предоплата, оплата в полном объеме по завершению работ и так далее. В НК РФ же каких-либо нюансов в части включения сумм вознаграждения в базу для начисления взносов не предусмотрено.

Следовательно, организация, в случае выплаты аванса исполнителю, обязана начислить на данную сумму страховые взносы. Расчет размера взносов, подлежащих уплате, производится в последний день месяца, когда вознаграждение было начислено.

В случае возврата исполнителем суммы аванса, у компании возникнет переплата по страховым взносам, которую следует отразить в декларациях. Это позволит уменьшить очередной платеж.

Отражение выплат по договорам ГПХ в бухгалтерском учете

При работе с использованием договоров данного вида, в учете формируются следующие проводки: • Начисление вознаграждения исполнителю: Дебет 26 (44) Кредит 60 (76). Основанием для проводки является договор и акт приемки-сдачи работ. • Начисление страховых взносов: Дебет 26 (44) Кредит 69. Документ-основание – справка расчет, подготовленная бухгалтером.

• Удержание НДФЛ: Дебет 60 (76) Кредит 68. В качестве основания используется налоговая карточка исполнителя. • Выплата вознаграждения: Дебет 60 (76) Кредит 50. Выплата производится на основании расходного кассового ордера. • Перечисление НДФЛ в бюджет: Дебет 68 Кредит 51. Основание – выписка из банка по операциям по расчетному счету.

• Перечисление страховых взносов: Дебет 69 Кредит 51.

Основание – аналогичное предыдущему пункту.

Источник: https://glavbuhx.ru/gph/dogovor-gph-nalogi-i-vznosy-2018.html

Порядок начисления и уплаты страховых взносов с выплат по гражданско-правовым договорам в 2017 году

Кбк 2017 на взносы по гражданско правовому договору

Рассмотрим особенности расчета страховых взносов по договорам гражданско-правового характера (далее по тексту – ГПХ) в 2017 году.

Зачастую компании, не располагая штатными специалистами определенной профессии, привлекают к выполнению работ (оказанию услуг) физических лиц по договорам ГПХ. Оформление гражданско- правовых, а не трудовых отношений, имеет свои преимущества, особенно в ситуации, когда речь идет о разовых работах.

КАК ВЕРНУТЬ ПЕРЕПЛАТУ ПО НАЛОГАМ (СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ)?

Важно!

Однако заключение договоров ГПХ не освобождает компанию от начисления и уплаты страховых взносов

Главой 34 НК РФ установлены особенности расчета страховых взносов по договорам ГПХ, которые зависят от предмета заключенного договора, статуса физического лица.

Для начала нужно разобраться с предметом договора ГПХ с тем, чтобы учесть особенности исчисления страховыми взносами (что включается в базу для начисления).

Особенности расчета страховых взносов, касающиеся статуса застрахованного лица

Объекты обложения страховыми взносами указаны в ст.420 НК РФ. 

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА КОМПАНИЙ

Систематизируем в таблице особенности обложения страховыми взносами в зависимости от предмета договора ГПХ:

Предмет договора ГПХПорядок обложения страховыми взносами (пенсионное и медицинское страхование)Норма Закона
выполнение работ, оказание услуг индивидуальными предпринимателями, занимающимися частной практикой адвокатами (нотариусами)не облагаютсяпп.1 п.1 ст.420 НК РФ
выполнение работ, оказание услуг (кроме ИП, занимающимися частной практикой адвокатами (нотариусами))облагаются в общем порядке
авторский заказ в пользу авторов произведенийоблагаются с учетом следующих особенностей:база для исчисления страховых взносов уменьшается на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.Если расходы документально не подтверждены, они принимаются к вычету в пределах нормативапп.2 п.1 ст.420 НК РФ, п.8 ст.421 НК РФ
отчуждение исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, предоставление права использования произведения науки, литературы, искусства (в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями)пп.3 п.1 ст.420 НК РФ, п.8 ст.421 НК РФ
Норматив (исчисляется в % к начисленному вознаграждению), в пределах которого документальное подтверждение не требуется, составляет (п.9 ст.421 НК РФ):-на создание и исполнение литературных произведений, научных разработок и трудов — 20%;-на создание музыкальных произведений, не связанных с театральной сферой или с аудиооформлением видеофильмов — 25%;-на создание художественных, архитектурных, аудиовизуальных произведений, фотографий — 30%;-на изобретения, открытия и создание промышленных образцов — 30% от суммы дохода физического лица, полученного за первые 2 года использования результатов работ;-на создание скульптур, декоративной и оформительской графики, а также музыкальных произведений, предназначенных для театральной сферы или кинофильмов, — 40%.
переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусстване облагаютсяп.4 ст.420 НК РФ
выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами территории РФ в рамках заключенных договоров гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ, оказание услугне облагаютсяп.5 ст.420 НК РФ
выплаты добровольцам в рамках исполнения заключаемых в соответствии со ст.7.1 Федерального закона от 11.08.1995 г. №135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» гражданско-правовых договоров на возмещение расходов добровольцевне облагаются, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренные п.3 ст.217 НК РФ(более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ)п.6 ст.420 НК РФ
выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по договорам с FIFA (Federation Internationale de Football Association), дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом «Россия-2018», дочерними организациями Организационного комитета «Россия-2018»не облагаютсяп.7 ст.420 НК РФ

 «СТРАХОВЫЕ» СПОРЫ. ОБЗОР СУДЕБНЫХ АКТОВ ВС РФ ПО ВОПРОСАМ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ ВО ВНЕБЮДЖЕТНЫЕ ФОНДЫ

Важно!

Вознаграждения по договорам ГПХ не облагаются взносами по страхованию от временной нетрудоспособности или в связи с материнством (пп.2 п.3 ст.422 НК РФ). «Несчастные» взносы начисляются, если такое условия содержится в договоре ГПХ (п.1 ст.20.1 Закона от 24.07.1998 г. №125-ФЗ).

При заключении договоров ГПХ компанией от физического лица должны быть истребованы документы, необходимые для осуществления выплат по договору:

  • паспортные данные;
  • свидетельство о постановке на учет в налоговой инспекции (со сведениями о ИНН);
  • копии банковских документов с реквизитами для перечисления выплат;
  • свидетельство обязательного пенсионного страхования (зеленая пластиковая карточка со страховым номером).

По каким ставкам рассчитываются страховые взносы по договорам ГПХ?

Размер тарифов страховых взносов для исчисления с сумм вознаграждения по договорам ГПХ установлен ст.426 НК РФ (на 2017 — 2019 гг.):

  • по обязательному пенсионному страхованию — 22% с учетом предельной базы для исчисления и 10% с доходов, превышающих ее (предельная база исчисления страховых взносов по пенсионному страхованию установлена постановлением Правительства РФ от 29.11.2016 г. №1255 на 2017 г. — 876 тыс. рублей);
  • по обязательному медицинскому страхованию — 5,1%.

А можно ли применять пониженные и дополнительные тарифы страховых взносов по договорам ГПХ?

Напомним, что случаи, когда компания может применить пониженные и повышенные (дополнительные) тарифы страховых взносов обозначены в ст.427, 428 НК РФ.

И если компания применяет пониженные тарифы, то и в отношении заключенных с физическими лицами договоров ГПХ, она также вправе применять эти же тарифы.

Например

Компания, применяющая УСН платит страховые взносы по пониженным тарифам, поскольку ее доходы не превышают 79 млн. рублей и выручка от одного из льготируемых видов деятельности составляет более 70 % от совокупной величины доходов (пп.3 п.2 ст.427 НК РФ, Письмо Минтруда РФ от 29.09.2015 г. №17-4/10/ООГ-1357).

А поэтому и в отношении физического лица – подрядчика компания также вправе применять пониженные тарифы, т.е. в течение 2017 — 2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составят 20,0 %, на обязательное медицинское страхование — 0 %.

ВЕДЕНИЕ КАДРОВОГО УЧЕТА

Теперь рассмотрим вопрос, когда необходимо начислять дополнительные взносы на ОПС. Напомним, что перечень профессий, подлежащих обложению дополнительными взносами на пенсионное страхование, содержится в ст.30 Закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 г. №400-ФЗ.

Согласно абз.1 пп.«а» п.

1 Постановления №537 при досрочном назначении трудовой пенсии по старости работникам, занятым на подземных работах, на работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, применяется Список №1 производств, работ, профессий, должностей и показателей на подземных работах, на работах с особо вредными и особо тяжелыми условиями труда, занятость в которых дает право на пенсию по возрасту (старости) на льготных условиях, утвержденный Постановлением Кабинета Министров СССР от 26.01.1991 г. №10 (далее по тексту — Список №1).

Заключение

Безусловно, применения договоров ГПХ позволяет компании экономить на страховых взносах (в части ФСС РФ), а также не предоставлять физическому лицу обязательных гарантий и компенсаций, предусмотренных ТК РФ.

Но при заключении таких договоров следует иметь в виду, что если суд установит, что договором гражданско-правового характера фактически регулируются трудовые отношения, то к таким отношениям будут применяться положения трудового законодательства.

Практически это означает, что у заказчика (работодателя) возникает обязанность доплаты страховых взносов в ФСС РФ и взносов на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (в том случае, если они не были предусмотрены по условиям договора).

В свою очередь исполнитель (работник) вправе выдвинуть законное требование о предоставлении трудовых гарантий и компенсаций.

ОТЛИЧИЯ ТРУДОВОГО ОТ ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОГО ДОГОВОРА

НОВЫЕ ПОДХОДЫ К УСТРАНЕНИЮ ОШИБОК В САЛЬДО ПО СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ

Источник: https://rosco.su/press/poryadok-nachisleniya-i-uplaty-strakhovykh-vznosov-s-vyplat-po-grazhda/

Кбк для страховых взносов в 2019 году по договорам гпх

Кбк 2017 на взносы по гражданско правовому договору

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Кбк для страховых взносов в 2019 году по договорам гпх». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Однако величина предельной базы и тарифы, зависящие от нее, перестают играть свою роль, если налогоплательщик имеет право на применение пониженных тарифов по взносам. В ст. 427, 428 НК РФ четко регламентируются случаи, когда плательщик может использовать пониженные тарифы страховых взносов или, наоборот, должен применить дополнительный тариф.

Договор ГПХ предполагает выполнение конкретного задания. При этом предметом отношений становится результат.

Кбк страховые взносы: изменения 2019

Платежи на обязательное пенсионное, медицинское и социальное (ВНиМ) страхование перечисляются в территориальные налоговые инспекции — ИФНС. Согласно нормам 125-ФЗ, страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний направляется в локальный орган ФСС.

Исключение — взносы по травматизму, которые остались в ведении ФСС. А потому вместо ранее сдаваемых расчетов РСВ-1, РСВ-2, РСВ-3 и 4-ФСС (в части взносов ВНиМ) заполняется единый расчет на новом бланке.

Крайний срок сдачи расчета по взносам за 2-й квартал (полугодие) 2019 года приходится на 30 июля. Сдать его, напомним, нужно в любом случае, независимо от того, были в периоде выплаты работникам или нет. Как правильно заполнить расчет и с чем его состыковать, чтобы у контролеров не было вопросов, узнайте из нашего чек-листа.

Какие коды бюджетной классификации (КБК) по страховым на 2018 год применять при уплате пенсионных и медицинских? Что-то изменилось в КБК в 2018 году?

То есть исполнитель, независимо от своей специальности или квалификация, выполняет заранее предопределенную работу или оказывает услугу.

Все выплаты по ГПД и взносы с них по данным учета заносите в регистры по взносам. На основе именно этой информации заполняется отчетность: в ФНС сдается ЕРСВ (о ней мы поговорили отдельно более детально), в Фонд соцстраха по травмвзносам — форма 4-ФСС.

Если договор ГПХ заключен с физическим лицом в статусе индивидуального предпринимателя, тогда страховые взносы он обязан начислять и платить самостоятельно. Это связано с тем, что в свете ст. 419 НК РФ частные предприниматели выделены в отдельный класс плательщиков.

Сведения персонифицированного учета

Электронная площадка, где размещаются все корпоративные журналы, книги и другие полезные материалы, подготовленные специалистами компании «ЭЛКОД».

В разделе 3, заполняемом на подрядчика, в строках 160 и 170 ставьте признак 1 — «застрахованное лицо». В строку 180 вписывайте признак 2, поскольку на физлицо, работающее по ГПД, не распространяется соцстрахование.

В случае, когда 15-е число выпадает на выходной или нерабочий праздник, срок переносится на ближайший рабочий день. Такие переносы в 2018 году имеют место в четырех месяцах: апреле, июле, сентябре и декабре. Но тянуть до последней даты все же не рекомендуем. Как и в случае с отчетностью — во избежание непредвиденных неприятностей.

Вознаграждение по договору выплачивайте по коду вида расходов 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных (муниципальных) нужд». НДФЛ удерживается из начислений, поэтому также КВР 244. Страховые взносы по договору отражайте по тому же виду расходов и коду КОСГУ, что и само вознаграждение.

Налоговые риски по договору ГПХ с физическими лицами

В ней вы сможете определить КБК по разным видам страховых взносов для перечисления в ИФНС. Также см. «Сроки уплаты страховых взносов в 2018 году».

Работодатели уплачивают за работников отдельным платежным поручением, таким же образом ИП платят «за себя» взносы с доходов, которые не превышают 300 тр и сверх этого 1%. Ниже приведены ссылки на образец платежки по уплате фиксированных взносов и поручение на штраф и пени.

НДФЛ с выплат по ГПД Налог на доходы физических лиц удерживается с суммы вознаграждения работника – налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%.

В декларации РСВ сумма по страховым взносам указывается отдельно по каждому из 3-х платежей. Поэтому сумму штрафа за непредставление расчета по страховым взносам необходимо исчислять отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования.

НДФЛ с выплат по ГПД Налог на доходы физических лиц удерживается с суммы вознаграждения работника – налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента – по ставке 30%.

КОСГУ. Это могут быть, например, услуги в области информационных технологий, услуги по курьерской доставке, отдельные монтажные работы.

Далее по строке 030 указываются суммы доходов физических лиц, всего и ежемесячно. По строке 040 заполняются суммы, не подлежащие обложению.

Расчет по страховым взносам (РСВ) — отчет, содержащий сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное (ОПС), медицинское (ОМС) и социальное (ОСС) страхование. Он заполняется сводно за определенный налоговый период, а также на каждого работника индивидуально.

По какой статье КОСГУ отражается оплата страховых взносов в рамках заключенных договоров ГПХ на чтение лекций?

Кроме прочего, несмотря на переход администрирования страховых взносов по пенсионному обеспечению в ФНС, все плательщики страховых взносов обязаны ежегодно, до 1 марта года, следующего за отчетным, предоставлять данные персонифицированного учета застрахованных лиц в Пенсионный фонд по формам ОДВ-1, СЗВ-стаж, СЗВ-корр, СЗВ-исх, утвержденным постановлением Правления ПФР от 11.01.2017 № 3п.

Регистрация! Новейшее бизнес-образование для работы в крупных международных и российских компаниях c использованием современных технологий. CPA.

Должен ли он регистрироваться в ФСС как работодатель, платить страховые взносы, сдавать отчёты по таким сотрудникам, или только исчислить и уплатить в бюджет сумму НДФЛ?

Эта группа договоров объединяет разные виды соглашений – договор поручения или возмездного оказания услуг, договор хранения и иное.

К какому коду вида расхода отнести оплату на банковскую карту работнику нанятому по договору на выполнение определенной работы. Работы отнесены на 226 КОСГУ. И на какой КВР отнести НДФЛ и отчисления по данным работам.

Как узнать реквизиты новых кбк для уплаты страховых взносов в 2019 году в ПФР, ФФОМС на обязательное пенсионное и медицинское страхование, для организаций за работников на УСН, ЕНВД и ИП, как дополнительные платежи для юридических лиц, так и пенсионный фиксированные взносы с доходом до 300000 тыс. и свыше этого 1% для предпринимателей.

Платятся ли страховые взносы по договору гпх в 2018 году

Компания платит страховые до 15-го числа каждого месяца, следующего за периодом, в котором организация начислила выплаты сотрудникам.

Заключая договор ГПХ с физическим лицом, компания-заказчик становится его налоговым агентом по НДФЛ. Возложить обязанность по расчету и уплате подоходного налога на физическое лицо нельзя.

Если договором предусмотрено начисление взносов на травматизм, их нужно начислить (ст. 5, ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125–ФЗ). Отличия гражданско-правового договора с физическим лицом от трудового представлены в таблице ниже.

Как уменьшить базу для страховых взносов?

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

КБК для уплаты самих взносов по дополнительному тарифу не изменились. Но Минфин уже четвертый раз поменял коды для платежей по штрафам и пеням за вносы, которые надо перечислять в налоговую.

В ст. 427, 428 НК РФ четко регламентируются случаи, когда предприятие может применить пониженные тарифы страховых взносов или, наоборот, должно применить дополнительный тариф.

Источник: https://axbagpipe.ru/potrebitelskoe-pravo/5377-kbk-dlya-strakhovykh-vznosov-v-2019-godu-po-dogovoram-gpkh.html

Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

Кбк 2017 на взносы по гражданско правовому договору

Если у индивидуального предпринимателя или в штате организации нет необходимых специалистов или своими силами выполнить работу сложно, заключают гражданско-правовые договоры со сторонними лицами. Например, договор подряда или договор оказания услуг.

Если привлекаемое лицо – ИП, то оформление отношений с ними ничем не отличается от отношений с контрагентами – организациями. Т.е. ИП выставляет счет на свои услуги или заключается договор, работы и услуги выполняются, подписывается акт выполненных работ. Оплата перечисляется на расчетный счет ИП. Налоги с полученных доходов ИП платит за себя сам.

А вот если вы привлекаете просто физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, то ситуация будет немного сложнее.

И в таком случае организация-заказчик обязана будет удержать НДФЛ с выплачиваемого дохода, т.к. она выступи в роли налогового агента.

В этой статье мы обсудим, как рассчитать и удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору на выполнение работ или оказание услуг.

статьи:

1. Особенности гражданско-правового договора

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

3. Обязанность удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

4. НДФЛ с компенсации затрат

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

6. Стандартные налоговые вычеты

7. Профессиональный налоговый вычет

8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ

9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Особенности гражданско-правового договора

Гражданско-правовые договоры на выполнение работ (это договор подряда) и оказание услуг регулируется Гражданским кодексом (ГК) РФ.

Физические лица могут оказать вам услуги (регулируется гл.39 ГК) или выполнить работы (регулируется гл.37 ГК). Важное отличие гражданско-правового договора от трудового – наличие индивидуального конкретного задания. Предметом такого договора всегда служит конечный результат труда. И именно этот результат заказчик оплачивает.

Независимо от того, что у вас будет – работы или услуги, договор подряда или договор возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковыми, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст.783 ГК).

Стороны договора подряда — это заказчик и подрядчик. Того, кто дает задание, именуют заказчиком (это организация или ИП), а того, кто его выполняет — подрядчиком. Для договора оказания услуг аналогично – заказчик и исполнитель.

По условиям договора подрядчик (исполнитель) обязан выполнить конкретную работу (оказать услугу), п.1 ст.702 ГК.

В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме.

Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре прописываются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение условий договора.

Конечная цена по договору может включать в себя две части:

  • непосредственно вознаграждение за работу (услугу) подрядчика (исполнителя) (п.1, 2 ст.709 ГК);
  • стоимость компенсации издержек подрядчика (исполнителя).

Порядок оплаты по договору может предусматривать выплату аванса. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от общей суммы вознаграждения. Не забудьте прописать, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан вернуть вам полученный аванс!

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

Окончив работу, подрядчик обязан сдать ее результат заказчику, а заказчик — принять его.

Сдача-приемка результата работ оформляется актом сдачи-приемки, который должны подписать подрядчик и заказчик (или их уполномоченные представители). На основе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком.

Составляя акт, не забудьте включить в него все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если подрядчик несет какие-то расходы, связанные с выполнением работ, фирма или предприниматель могут их оплатить. Порядок оплаты таких расходов определяется в договоре. Подробнее об этом – чуть позже. А пока давайте посмотрим, как может выглядеть такой акт.

Акт составляется в двух экземплярах – по одной для каждой из сторон. На основании подписанного акта производится оплата работы и признаются расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Обязанность удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход. А этот доход облагается НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Организация является источником выплаты этого дохода, а значит – налоговым агентом (п.1 ст.226 НК). Поэтому организация должна удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору и уплатить его в бюджет.

Обсуждая с подрядчиком цену выполняемых работ, во избежание конфликтных ситуаций, обратите его внимание, что свое вознаграждение он получит за минусом удержанного налога.

Переложить обязанность уплаты налога на физическое лицо и освободиться тем самым от исполнения обязанности налогового агента вы не имеете права. Это не предусмотрено законодательством. Независимо от того, что вы прописали в договоре.

Также вы не можете уплатить НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст.226 НК), поэтому в договоре обязательно должна фигурировать сумма включая НДФЛ.

Ставки по НДФЛ:

  • для резидентов РФ — 13%;
  • для нерезидентов РФ — 30%.

Ниже в табличке смотрите информацию по дате получения дохода, удержания и уплаты налога.

Наименование выплаты (дохода)Дата получения доходаДата удержания налогаДата уплаты (перечисления) налога
Выплаты по договору гражданско-правового характера (подряда, аренды и пр.) исполнителю — не ИПДень выплаты дохода (пп. 1 п.1.1 ст.223 НК)В день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК)Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог (п. 6 ст. 226 НК)

Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК).

Не забудьте, что выполнение обязанностей налогового агента удержанием и перечислением НДФЛ не ограничивается:

  • по итогам года не позднее 1 марта следующего года в налоговую инспекцию подается справка по форме 2-НДФЛ;
  • по итогам квартала, в котором физическое лицо (ваш подрядчик или исполнитель) получило доход, и по итогам каждого из последующих кварталов до конца года вы будете показывать доходы и НДФЛ в форме 6-НДФЛ.

Если организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в натуральной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).

4. НДФЛ с компенсации затрат

В связи с исполнением физическим лицом гражданско-правового договора у него могут возникать издержки, например, расходы на проезд и проживание, приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. И договором может предусматриваться компенсация этих фактических издержек заказчиком (ст. 709, 783 ГК).

Компенсация выплачивается при предоставлении физическим лицом первичных документов по произведенным расходам.

Для оплаты расходов можно составить акт в произвольной форме, в котором указать, какие именно расходы произведены, в какой сумме, и перечислить прилагаемые документы.

Также в акте нужно сослаться на договор, в котором прописана обязанность заказчика компенсировать расходы, возникшие в связи с исполнением договора.

Возникает вопрос – нужно ли начислять НДФЛ с сумм такой компенсации? К сожалению, в настоящее время однозначный ответ на этот вопрос отсутствует.

Согласно ст.209 НК объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком. По ст.41 НК доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. Экономическая выгода определяется в соответствии с гл.23 НК.

Но и там четкого определения дохода мы не найдем. П.1 ст.210 говорит, что при определении базы по налогу учитываются доходы в денежной и натуральной форме. Все! Никакой конкретики, круг замкнулся.

По общему правилу даже компенсация, полученная в возмещение предшествующих расходов, признается доходом. И лишь в специально оговоренных законодателем ситуациях эти доходы не облагаются НДФЛ. К сожалению, компенсация фактических расходов, произведенных физическому лицу по гражданско-правовому договору, среди этих случаев отсутствует.

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

Итак, две точки зрения:

  1. Мнение Минфина

Источник: https://azbuha.ru/ndfl/ndfl-s-vyplat-po-grazhdansko-pravovomu-dogovoru/

Ответы юриста
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: